IMU PROBLEMATICHE SU APPLICAZIONE

FIRENZE – ÿIn occasioneÿÿriunione del Dipartimento Previdenza tenutosi presso lo Spi Cgil nazionale Š stata redatta una nota con tutte le problematiche relativa all’applicazione dell’IMU che sostituisce l’ICI.ÿLa nota, specifica lo Spi nazionale, non Š da ritenersi conclusiva in quanto fa il quadro della situazione tenendo anche conto degli emendamenti al DL sulle semplificazioni fiscali approvati al Senato e degli emendamenti presentati nel dibattito in corso alla Camera.ÿQuando saranno approvate le modifiche in forma definitiva in materia di IMU, la presente nota sar… aggiornata.Ve ÿla riproponiamo integralmente:ÿÿLe problematiche applicative dellIMUNota a cura dellUfficio fisco e politiche di bilancio ? Spi Cgil naz. -Dipartimento Previdenza 12 aprile 2012la nuova disciplina dellIMU, sostitutiva dellIci Š stata introdotta in via sperimentale dalla legge 21411 (art. 13 Anticipazione sperimentale dell’imposta municipale propria). Va ricordato che il nuovo tributo era gi… previsto dal Dlgs 232010 sul federalismo municipale, ma lentrata in vigore Š stata anticipata dalla manovra Monti al 2012. La sperimentazione andr… avanti fino al 2014 e solo dal 2015 lIMU sar… applicata in base a quanto stabilito dal Dlgs nø 232010.ÿVa ricordato che nel 2015 ritornando alla normativa originaria lIMU si prevede lesenzione dallimposta per labitazione principale, dunque si ritornerebbe al regime previgente per lICI dopo la modifica del 2008, con lesenzione per tutte le prime abitazioni eccetto che per le abitazioni di lusso.ÿIl primo elemento di confusione nella sperimentazione anticipata dellIMU deriva dagli ambiti normativi. La nuova imposta non Š affatto la riedizione dellIci come viene spesso affermato. LIMU contiene elementi normativi differenti e non integrati: le vecchie norme relative allIci del Dlgs 50492 ; larticolo 13 del DL 201 (poi legge 21411) il Dlgs nø 23 sul federalismo municipale (art. 8 -9).ÿLa differenza sostanziale tra ICI e Imu Š che lICI aveva realmente la connotazione di un tributo proprio comunale il cui gettito rimaneva alle casse comunali. LIci aveva aliquote tra il 0,4% e il 0,7%, sulle quali il comune agiva con la massima manovrabilit…, attuando riduzioni ed agevolazioni anche per categorie sociali. LIMU Š una imposta rigida, da alcuni definita ?ibrida?, di cui una parte cospicua delle entrate va allerario. Altro fattore critico risiede nel fatto che non consente un reale dosaggio delle aliquote, ad esempio per favorire particolari fasce sociali disagiate. Come sottolineato da alcune analisi cŠ inoltre un vizio di origine sullIMU, in quanto attua un prelievo sulla propriet… immobiliare in base al valore dei beni e non come la legge catastale indica in riferimento al reddito degli immobili. Si tratta in definitiva di una imposizione patrimoniale anomala in cui Š assente la progressivit…, che alla base del sistema fiscale italiano: l art. 53 della nostra Costituzione afferma: ?Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacit… contributiva. Il sistema tributario Š informato a criteri di progressivit…?.Rimangono dunque aperti molti problemi applicativi. Tra questi, per quanto concerne i comuni, la mancanza di certezza sul gettito che andr… alle casse comunali. Infatti dellaliquota ordinaria dello 0,76% Š previsto che il 50% vada alle casse statali; mentre dellaliquota dello 0,4%, relativa allabitazione principale, andr… lintero gettito alle casse comunali, ma in entrambe i casi gli introiti passeranno prima attraverso lerario, infatti anche il versamento dellIMU sullabitazione principale, che spetta integralmente alla casse comunali, deve essere eseguito tramite il modello F 24.La relazione tecnica al DL 201 sullIMU indica laspettativa di un gettito pari a 21,4 miliardi i di euro dei quali 9 miliardi acquisiti al bilancio statale, ovvero circa il 42%.Il taglio per il 2011 previsto per i comuni sopra i 5.000 abitanti dal DL 7810 poi legge 12210 Š di 1.500 milioni di euro a cui si somma quanto disposto dalla Legge 21411 con la riduzione del Fondo sperimentale di riequilibrio di 1.450 milioni per il 2012 e anni successivi. Cui si aggiungono 60 milioni ridotti sui fondi regionali, per un totale di 1.510 milioni di euro.LAnci e i sindaci lamentano a ragione una incertezza su quanto sar… acquisito realmente ai comuni del gettito IMU per la parte relativa agli immobili ricadenti nellaliquota di base dello 0,76%ÿÿLabitazione principaleI comuni con proprio regolamento possono aumentare o diminuire laliquota dello 0,4% dello 0,2%. Possono quindi operare una diminuzione in favore di contribuenti in situazioni di disagio economico e sociale dello 0,2% portando laliquota allo 0,2%, oppure possono intervenire maggiorando laliquota del 4% portandola al massimo dello 0,6%. Rimane inoltre facolt… dei comuni di azzerare limposta dovuta per labitazione principale, purch‚ tale operazione sia conforme al mantenimento degli equilibri di bilancio dellente locale (ovvero non porti a perdite di gettito che non possono essere ripianate con altre entrate). La legge prevede inoltre la detrazione fissa di 200 euro sullabitazione principale (senza valutazione reddituale). La detrazione che pu• essere elevata di 50 euro in caso di presenza di un figlio minore di 26 anni che risulti essere residente nella stessa abitazione. Tale detrazione (per i figli) pu• essere applicata fino al massimo di 400 euro (pari a di 8 figli). Non cŠ alcun rapporto tra il reddito ed il patrimonio posseduto ai fini delle detrazioni dellIMU previste dalla normativa nazionale, anche in questo caso viene contraddetto il principio della progressivit… e della giusta contribuzione.In base alle modifiche introdotte dalla delega fiscale la prima rata del 50% dellaliquota sullabitazione principale deve essere versata dai contribuenti entro il 18 giugno del 2012; la seconda entro il 17 dicembre;Il calcolo dellIMU sullabitazione principalePer il 2012 lIMU sar… versata in base a parametri parzialmente aggiornati rispetto alla vecchia Ici. Infatti per il calcolo si utilizza la rendita catastale (che si trova nellatto di vendita della casa, nei vecchi bollettini ICI, oppure collegandosi al sito internet dellAgenzia del Territorio). Il calcolo in base alle disposizioni correttive del governo contenute nel D.L. fiscale va fatto per la prima rata da versare entro il 18 giugno 2012 con laliquota ordinaria dello 0,4% per tutte le abitazioni principali.Esempio pratico di calcolo:IMMOBILE CATEGORIA A3 (abitazione economica) ? rendita catastale 600 euroPrimo passo: individuare la rendita catastaleŠ possibile risalire alla rendita in vari modi: attraverso latto di vendita della casa; utilizzando ivecchi bollettini del versamento Ici; oppure via internet attraverso il sito dellAgenzia del Territorio(www.agenziaterritorio.it).ALIQUOTA IMU 0,4%BASE IMPONIBILE: (600 + 5% = 630 ) 630 X 160 = 100.800IMU LORDA 100.800 x 0,4% : 100 = 403,20 euroMeno detrazione per abitazione principale pari a 200 euro = 203,20 euroN.B.Per il versamento della prima rata il 18 giugno si divide a met… limporto complessivo di 203,20 euro = 101,60 euroÿIl decreto fiscale e le possibili correzioni allIMUDa qui la richiesta venuta da pi— parti di fare chiarezza e dare una soluzione al problema. Il governo Š quindi intervenuto attraverso il Decreto fiscale il cui testo Š stato approvato dal Senato ed ora in discussione alla Camera. Gli emendamenti approvati dal Senato intervengono su alcune incongruit…, ma lasciano aperti ancora numerosi aspetti che richiedono correzioni di rotta.Queste le modifiche approvate:Entro il 18 giugno i contribuenti dovranno versare lacconto IMU pari allaliquota di base dello 0,4% per labitazione principale e dello 0,76% per le altre tipologie immobiliari.Per gli immobili posseduti al 1ø gennaio 2012 la dichiarazione deve essere presentata entro il 30 luglio 2012.Entro il 10 dicembre il governo con un apposito DPCM potr… stabilire una revisione delle aliquote di base e delle detrazioni previste se il gettito conseguito con lacconto IMU di giugno non corrisponda alle previsioni di entrata sia dellacconto che da quanto derivante dallaccatastamento dei fabbricati rurali.I comuni possono variare i regolamenti e le aliquote IMU entro il 30 settembre 2012 .Riduzione della base imponibile del 50% per i fabbricati storici e quelli inagibiliinabitabili (per gli inagibili Š la stessa riduzione che prevedeva lICI)Per i fabbricati rurali strumentali nel 2012 si effettua il versamento del 30% dovuto annualmente con aliquota di base, con conguaglio a saldo. Pagamento a saldo in una unica soluzione per i casi di nuovo accatastamento. E previsto un aggiustamento delle aliquote da attuare con specifico DPCM entro il 10 dicembre 2012.Per i terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti ed imprenditori agricoli professionali Š introdotta una agevolazione (minore rispetto alla vecchia ICI).Sono esentati dallIMU i fabbricati rurali strumentali siti nei comuni classificati come comuni montani o parzialmente montani.Sono assoggettati alle imposte sui redditi e relative addizionali gli immobili esenti dallIMU.Per le abitazioni AterIacp regolarmente assegnate e per le cooperative edilizie a propriet… indivisa assegnate ai soci lintero gettito IMU spetta ai comuni .Per gli immobili posseduti dai comuni ad uso non istituzionale non Š dovuta la quota di IMU riservata allo Stato.E ripristinato il contributo compensativo del gettito ICI dellabitazione principale per le regioni e province a statuto speciale che era stato erroneamente abolito dal D.L. 932008Alcune modifiche proposte dagli emendamenti alla CameraRateizzazione dellIMU sullabitazione principale in tre scadenze: 18 giugno, una scadenza intermedi e poi la terza rata entro il 17 dicembre.Per gli anziani e disabili ricoverati in strutture residenziali, che dovrebbero versare laliquota dello 0,76% come per la seconda casa, si avrebbe il riconoscimento dellimmobile di propriet… come abitazione principale e quindi con aliquota dello 0,4%. (su questo aspetto vedere la pagina 4 della presente nota)ÿÿLIMU ha bisogno di ulteriori correzioniÿRivalutazione catastaleLa rivalutazione catastale penalizzer… tutti i possessori di abitazione principale che hanno bassi redditi e il cui unico bene risiede nellabitazione. Per lanno in corso il calcolo si far… ancora per vani, ma il prossimo anno si dovrebbe attuare per metri quadri, aumentando ancora il prelievo. In particolare i pensionati che hanno abitazioni di ampia metratura, in quanto la famiglia negli anni precedenti era numerosa, possono trovarsi a versare un IMU eccedente le concrete possibilit… reddituali.Mancano agevolazioni per le situazioni di disagioRimane invece al momento assente dalle possibili modifiche alla normativa la richiesta di introduzione di esenzioni ed agevolazioni in favore di situazioni di disagio economico e sociale, tra le quali ulteriori detrazione per i disabili, o per gli anziani in stato di disagio economico.Abitazioni in affittoModifica della normativa sulla questione delle abitazioni in affitto, operando come faceva lICI che attuava automaticamente laliquota dimezzata (in questo caso per lIMU il dimezzamento corrispondente allo 0,38%). Per gli immobili locati lapplicazione dellIMU porter… sostanziosi aumenti di prelievo sia per i proprietari che per gli affittuari sui quali si scaricheranno parte degli aumenti del prelievo fiscale nei futuri contratti da rinnovare.In particolare non viene concessa nessuna agevolazione per coloro che sono in abitazioni con ?canone concordato? e che quindi hanno bassi redditi. Gli aumenti determinati dallIMU si scaricherebbero quindi sugli inquilini, che sinora non hanno ricevuto alcun beneficio reale, se si fa eccezione per lesenzione dal versamento dellaggiornamento dello 0,75% allindice annuale di inflazione Istat introdotto dal Dlgs 232010 con la Cedolare secca. Occorre quindi individuare una aliquota di favore per gli immobili locati affinch‚ ci• non consenta di scaricare lonere del maggiore prelievo sugli affittuari.Sempre in tema di affitti il recente Disegno di legge in materia di lavoro ha introdotto una novit… che potrebbe pesare ulteriormente sia sui proprietari che sugli affittuari. Infatti si prevede che la copertura del costo della riforma del lavoro 1,7 miliardi nel 2013 e 3 miliardi nel 2014 veda tra le fonti di sostentamento i proprietari di immobili che non hanno aderito alla Cedolare secca, riducendo lo sconto dal 15% sinora previsto al 5% per chi dichiara allIrpef i redditi derivanti dalle locazioni di immobili. Da tale riduzione ne deriverebbe un gettito di 627,1 milioni nel 2014 e 365,2 nel 2015. Anche in questo caso Š palese che senza lintroduzione di clausole di salvaguardia per gli affittuari, saranno questi ultimi a subire il peso del prelievo con laumento del canone di locazione nei prossimi contratti di locazione.Abitazioni concesse a familiariLa normativa IMU esclude la facolt… per i comuni di assimilare alle abitazioni principali quelle concesse in uso gratuito a familiari. Rispetto alla precedente normativa i comuni quindi non possono intervenire in materia introducendo agevolazioni in base al grado di parentela.ÿLIMU sugli anziani ricoverati in strutture residenzialiUn altro punto che richiede chiarezza Š la questione degli anziani ricoverati in modo permanente in strutture residenziali (rsa, case di riposo, strutture protette) sulla quale cŠ stata recentemente da parte di alcune fonti giornalistiche una informazione a volte errata, a volte non precisa.Il provvedimento infatti stabilisce che allabitazione dellanziano o disabile ricoverato in struttura dovrebbe essere applicata laliquota ordinaria dello 076% – equiparandola dunque alla seconda abitazione. Il testo dellarticolo 13 della legge 214 fa riferimento a quanto previsto allarticolo 3 della Legge 6621996 in materia di anziani o disabili ricoverati in strutture residenziali . In base a tale articolato i comuni possono equiparare allabitazione principale la casa di abitazione dellanziano o disabile ricoverato in modo permanente in una struttura residenziale, purch‚ limmobile non sia dato in locazione ad altri soggetti. Dunque sarebbe demandata ai comuni (se non verr… modificato il testo alla Camera) la facolt… di abbattere allo 0,4% laliquota dello 0,76% che equipara nella normativa IMU labitazione lasciata dallanziano ricoverato alla seconda abitazione. Inoltre va chiarito che il comune pu• decidere di applicare anche la detrazione di 200 euro prevista per labitazione principale.Rimane certamente inalterata la palese ingiustizia attuata verso i pi— deboli, i cui redditi in caso di ricovero in strutture residenziali sono integralmente assorbiti dal costo delle alte rette. Va inoltre precisato che spesso per poter affrontare la copertura della retta sono chiamati a compartecipare anche i familiari con un ulteriore e spesso oneroso prelievo aggiuntivo che pu• ingenerare situazioni di forte crisi (come risulta anche dai numerosi contenziosi con i comuni in materia di compartecipazione attraverso l Isee sui ricoveri in strutture protette).Il problema dunque Š verificare con i comuni che seppure in presenza di concrete difficolt… nella chiusura del bilancio preventivo 2012 a fronte della incertezza delle entrate e della perequazione si attui un intervento certo in favore di questa realt…, valutando le condizioni reddituali e patrimoniali attraverso lIsee secondo le recenti disposizioni normative e in base a tale verifica considerare la possibilit… di ulteriore abbattimento dellIMU fino a concorrenza della stessa.Esenzione dallIMU delle FondazioniLe oltre 5.000 fondazioni, delle quali 88 fondazioni bancarie italiane, sono esentate dal versare lIMU. Anche questo aspetto apre una disparit… di trattamento fiscale, in favore di soggetti economici che certamente hanno le risorse necessarie per far fronte al prelievo.Un prelievo fiscale insopportabile per lavoratori e pensionatiIl prelievo fiscale in Italia Š divenuto insopportabile per tutti i bassi e medi redditi da lavoro e da pensione, questo Š quanto confermato da una recente ricerca della Confcommercio sulla pressione fiscale in Italia che Š giunta secondo lo studio al 45,2%, dato confermato anche dalla Corte dei Conti. Certamente a far crescere la pressione fiscale ha contribuito la manovra correttiva che ha agito pesantemente sul versante del prelievo immobiliare per 15 miliardi di imposte. Prelievo che per la stragrande maggioranza Š a carico di coloro che sono soggetti al sostituto dimposta e dunque non evadono il fisco e che anzi sono ulteriormente debilitati dal peso aggiuntivo delle addizionali Irpef regionali e comunali, dalla Tarsu Tia, dalle accise sui carburanti, dallimposizione indiretta attraverso laumento dellIVA, dallaumento delle tariffe sullenergia elettrica, gas, acqua. Se non si interviene subito con misure correttive di allentamento della pressione fiscale sui redditi pi— colpiti e per la ripresa produttiva e degli investimenti, il Paese si avviter… sempre pi— in una spirale recessiva e di stagnazione dalla quale non si potr… uscire con ulteriori manovre di stampo liberista.Occorre perci• intervenire su due fronti:il recupero a tappeto dellevasione fiscale e contributivaLiberando risorse per gli investimenti produttivi e per le infrastrutture, anche attraverso il pieno coinvolgimento del sistema delle autonomie territoriali.ÿNote al testoIMU – La base imponibile- La base imponibile dell’Imu Š costituita dal valore dell’immobile determinato ai sensi della legge sull’Ici:la rendita catastale deve di conseguenza essere rivalutata del 5 per cento, e all’importo cos determinato vanno applicati i seguenti moltiplicatori:-160 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale A e nelle categorie catastali C2, C6 e C7, con esclusione della categoria catastale A10;-140 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale B e nelle categorie catastali C3, C4 e C5;-80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale A10;-80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale D5; (istituti di credito, cambio e assicurazione);-60 per gli altri fabbricati classificati nel gruppo catastale D; il moltiplicatore Š elevato a 65 dal 2013;-55 per i fabbricati classificati nella categoria catastale C1ÿLegge 23 dicembre 1996, n. 662 Misure di razionalizzazione della finanza pubblicaGazzetta Ufficiale n. 303 del 28 dicembre 1996Art. 3Comma 56.?I comuni possono considerare direttamente adibita ad abitazione principale l’unita’ immobiliare posseduta a titolo di propriet… o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata.?ÿÿÿÿÿÿÿÿÿ

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